個人所得稅中的“偶然所得”是哪13種[深圳代理記賬,深圳注冊公司]

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。偶然所得應當繳納個人所得稅。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次收入額為應納稅所得額，以每次取得該項收入為一次。取得偶然所得時，扣繳義務人應當依照個人所得稅法規定代扣稅款，按時繳庫。取得偶然所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當依法辦理納稅申報。

小編經過歸納整理，截止目前財政部或稅務總局共14個文件明確了13種“偶然所得”。

1. 對個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應按稅法規定全額征稅。本規定從6月1日起執行。凡以前已征個人所得稅的，可不退稅；未征個人所得稅的，不補稅。

——《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發行收入稅收問題的通知》 （國稅發〔1994〕127號）

2.根據修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，個人因參加由國家體委訓練局、中國藝術研究院音樂研究所等單位聯合主辦的“營多杯”中國體育運動隊隊歌征集大獎賽而獲得的獎金收入，屬個人所得稅“偶然所得”應稅項目，不屬免稅范圍。

因此，對參加“營多杯”中國體育運動隊隊歌征集大獎賽獲獎作者的獎金收入，應按個人所得稅法規定的20％比例稅率金額計算個人所得稅，稅款由主辦單位負責代扣代繳。

——《國家稅務總局關于運動隊隊歌征集大獎賽獲獎作者的獎金征收個人所得稅的復函》（國稅函發〔1994〕448號）

3.個人參加有獎儲蓄取得的各種形式的中獎所得，屬于機遇性的所得，應按照個人所得稅法中“偶然所得”應稅項目的規定征收個人所得稅。雖然這種中獎所得具有銀行儲蓄利息二次分配的特點，但對中獎個人而言，已不屬于按照國家規定利率標準取得的存款利息所得性質。支付該項所得的各級銀行部門是稅法規定的代扣代繳義務人，在其向個人支付有獎儲蓄中獎所得時應按照“偶然所得”應稅項目扣繳個人所得稅稅款。

——《國家稅務總局關于有獎儲蓄中獎收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發〔1995〕98號）

4.根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定，中彩所得屬于“偶然所得”應稅項目，適用比例稅率20％。因此，江門市周某在澳門葡京娛樂場搖老虎機博彩所得應依照稅法規定全額按20％比例稅率計算繳納個人所得稅。

——《國家稅務總局關于個人在境外取得博彩所得征收個人所得稅問題的批復》（國稅函發〔1995〕663號）

5.根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，個人購買體育彩票的中獎收入屬于偶然所得，應全額依20％的稅率征收個人所得稅。

——《財政部 國家稅務總局關于體育彩票發行收入稅收問題的通知》（財稅字〔1996〕77號）

    為了有利于動員全社會力量資助和發展我國的體育事業，經研究決定，對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。本規定自1998年4月1日起執行。——《財政部 國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）

6.根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規定，個人因在各行各業做出突出貢獻而從省級以下人民**及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規定的免稅范疇，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅。

——《國家稅務總局關于個人取得的獎金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1998〕293號）

7.你省外商投資企業福州元洪城舉辦購物有獎活動，規定特等獎為一套住房的10年免費使用權（10年內可以由中獎者自住，也可出租，10年后歸還房子），一等獎為一部桑塔納轎車的10年免費使用權。從以上情況可以看出，消費者取得了實物的使用權，可以運用該使用權獲取收入或節省費用，使用權實質上是實物形態所得的表現形式。根據個人所得稅法立法精神，個人取得的實物所得含取得所有權和使用權的所得。

因此，可以認定消費者取得上述住房、汽車的免費使用權，不管是自用或出租，已經取得了實物形式的所得，應按照“偶然所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由提供住房、汽車的企業代扣代繳。主管稅務機關可根據個人所得稅法實施條例第10條規定的原則，結合當地實際情況和所獲獎品合理確定應納稅所得額。

——《國家稅務總局關于用使用權作獎項征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1999〕549號）

8.個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規定的“偶然所得”目征收個人所得稅。

——《財政部 國家稅務總局關于個人取得有獎發票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕34號）

9.根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十一項有關規定，鑒于資產購買方企業向個人支付的不競爭款項，屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，為此，資產出售方企業自然人股東取得的所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第十項“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由資產購買方企業在向資產出售方企業自然人股東支付不競爭款項時代扣代繳。

——《財政部 國家稅務總局關于企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2007〕102號）

10.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

——《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）

11.對個人取得企業派發的現金網絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由派發紅包的企業代扣代繳。

——《國家稅務總局關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》（稅總函〔2015〕409號）

12.業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。

——《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部　稅務總局公告2019年第74號）

13.單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

——《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部　稅務總局公告2019年第74號）

14.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。按照《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅。

——《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部　稅務總局公告2019年第74號）

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