必看！關(guān)于發(fā)票代開[小規(guī)模納稅人,增值稅專用發(fā)票]

很多人對打開發(fā)票不太了解，今天就來說說關(guān)于代開發(fā)票的熱點，

1什么是代開發(fā)票？

代開發(fā)票是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開具發(fā)票以及作廢代開發(fā)票的行為。

2到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票要交稅嗎，要交哪些稅？

代開增值稅專用發(fā)票都要交稅。一般來說，其它個人臨時經(jīng)營申請代開增值稅發(fā)票，可能需要繳納的稅（費）包括：增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加費、水利建設(shè)基金和個人所得稅等，有的還需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、消費稅。

3代開發(fā)票的征收率有哪些？

一般是3%，不動產(chǎn)（含房地產(chǎn)，住房）的銷售、出租適用增值稅征收率為5%，個人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計算，其他有特殊規(guī)定的按特殊規(guī)定處理。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》。

4其他個人出租房屋需要向承租方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)如何辦理？

其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

依據(jù)：總局公告 2017 年第 30 號、總局公告2016年第16號

5代開發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形怎么辦？

當月發(fā)現(xiàn)的，收回全部聯(lián)次發(fā)票（購貨方?jīng)]有認證抵扣），可以在防偽稅控代**系統(tǒng)中作廢，重新開具。對需要重新**的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新**稅額與原**稅額的清算，多退少補；對無需重新**的，按相關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報稅款。

跨月發(fā)現(xiàn)的，不能作廢。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

如果是普通發(fā)票，到代開稅務(wù)機關(guān)開具紅字普通發(fā)票，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

如果是增值稅專用發(fā)票，分以下兩種情形：

1、專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，到代開稅務(wù)機關(guān)開紅字專用發(fā)票。

2、購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

如果購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

代開稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，校驗通過的開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

對需要重新**的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新**稅額與原**稅額的清算，多退少補；對無需重新**的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條，國家稅務(wù)總局公告2016年第47號。

6可以自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人還可以去主管稅務(wù)局代開專票嗎？

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第一條和《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告>的解讀》第二條，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，或者向稅務(wù)機關(guān)申請代開。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。需注意的是試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

7其他個人可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照辦理。

依據(jù)：總局公告2016年第45號，總局公告2016年第16號，稅總函〔2016〕145號

8一般納稅人可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票嗎？

不能。

9哪些情形可以申請代開增值稅專用發(fā)票？

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，以及其他個人發(fā)生本總結(jié)第七問的情形可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，包括以下

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