出租住房和非住房都需要繳哪些稅費？

一、增值稅

1.《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第八條規定：其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

2.《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第四條：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

3.《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》（稅總函〔2016〕145號）規定：其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

注：如果納稅人在符合免稅的情況下開具增值稅專用發票，不能享受免稅，必須繳納增值稅及附加。

二、城建稅及附加

1.《財政部、國家稅務總局關于擴大有關**性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）：將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）：三、由省、自治區、直轄市人民**根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、房產稅

1.《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定：對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅。

2.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條及各地方配套規定。

四、個人所得稅

《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

五、城鎮土地使用稅

《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定：對個人出租住房，不區分用途，免征城鎮土地使用稅。

六、印花稅

《財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

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