關于營改增的12個熱點問題！

————辦公司找會計 創品牌找一帆————

1、納稅人提供建筑服務時，按照工程進度在會計上確認收入，與按合同約定收到的款項不一致時，應以哪個時間確認納稅義務發生？

答：按合同約定的收款時限確認納稅義務發生時間；提前收到款項的，為收到款項的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

2、建筑服務開始前收到的備料款等收入是否征稅？

答：納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，建筑企業收到的備料款等屬于預收款項，應當在收到預收款的當月申報繳納增值稅。

3、建筑施工企業負責建造BRT（快速公交專用道）工程，工程項目跨越翔安、同安、集美、湖里、思明五個區，共20多個站點。企業的工程款統一結算，目前無法劃分各個區具體收入多少，這種情況在勞務發生地進行預繳存在較大困難，是否可以允許企業直接在機構所在繳納？

答：經與財政局協商，所有市重點工程項目建設單位，報經市財政局確認后，統一調整至直屬稅務分局管征，發生跨區建筑安裝服務不再實行勞務發生地預繳稅款，直接在機構所在地申報繳納稅款。

4、房地產企業在5月1日前按銷售面積預征營業稅，但在5月1日后，以最終測繪面積多退少補。若有這種情況發生時，原有的處理是將原來開具的發票作廢，再重新開一張正確面積的發票，但5月1號后其不再征收營業稅，也為地稅發票，該如何處理？

答：最終測繪面積大于原銷售面積的，按最終測繪面積計算的房款收入開具藍字增值稅普通發票，再按原發票收入開具紅字增值稅普通發票；最終測繪面積小于原銷售面積的，按最終測繪面積計算的房款收入開具藍字增值稅普通發票，再按最終測繪面積計算的房款收入開具紅字增值稅普通發票。

5、房地產企業一般納稅人預售取得的銷售收入按3%預征收率納稅，是否需要先開具發票？

答：房地產開發企業收到預收款時，未達到納稅義務發生時間，不開具發票，應按照銷售額的3%預繳增值稅，填報《增值稅預繳稅款表》。

6、房地產開發企業銷售精裝修房所含裝飾、設備是否按視同銷售處理？

答：房地產開發企業銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經包含在房價中，不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售。

7、在營業稅制下，保險公司處理問題聯共保業務可依據聯共保協議約定，由主承保方統一向客戶開具發票并結算保費，之后再由各非主承保方開具發票給主承保方結算自身份額保費，各承保方根據自身份額保費確認收入并計提、繳納稅金及附加。“營改增”后，如何處理？

答：“營改增”后，保險公司開展聯共保業務，可按保險產品的轉售處理，由主承保方統一向客戶開具發票并結算保費，之后再由各承保方開具發票給主承保方結算自身份額保費。

8、財產保險公司賠付成本中涉及物損部分能否進項稅額抵扣？

答：財產保險公司自其一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，發生機動車輛保險賠付時，從修理方取得的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。

9、廈門銀行業以分行、保險企業以分公司作為增值稅納稅人的，原轄屬支行購買貨物或勞務時能否以支行名稱取得增值稅專用發票；對外提供金融服務開具增值稅發票時能否以分行或分公司的名稱開具？

答：以分行或分公司為增值稅納稅人的，申報抵扣進項稅額的抵扣憑證注明的購買方應為分行或分公司；對外提供應稅服務開具增值稅發票時，銷貨方應為分行或分公司。

10、物業公司提供停車服務，物業公司代為經營管理業委會的停車場地，收取的停車費用如何征稅？

答：按照不動產經營租賃服務征稅，適用11%稅率；營改增前取得的停車場收取的停車費服務可選擇適用簡易計稅方式，適用5%的征收率。

11、其他個人一次性收取一年的房屋租金12萬元，平均每月1萬元，是否可以享受月銷售額不超過3萬元免征增值稅的優惠？

答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第六條第四項規定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

因此，其他個人一次性收取一年的房屋租金12萬元，平均每月1萬元，可以享受月銷售額不超過3萬元免征增值稅的優惠。

12、物業公司代收的水費、能否選擇簡易征收？

答：根據國家稅務總局2016年54號公告，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

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