3%的專票可以按9%抵扣！但1%的專票不行！

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發表時間：2023-08-28 14:17作者：一帆君來源：一帆財稅網址：http://sm-bcl.com/
3%的專票可以抵扣9%進項嗎？1%的呢？快跟小編一起看看吧！

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3%的專票

可以抵扣9%進項！


在疫情期間，國家稅務總局留言區曾有一條這樣的提問：

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當時官方給出的回復是這樣的：

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“銷售農產品的小規模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發票，你公司取得了小規模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發票，即可按上述規定計算抵扣進項稅額。”

如今，相關的答復暫未有什么改變，比如江蘇稅務在2023年3月關于取得農產品專票的抵扣問題：
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也就是說，目前，取得農產品1%專票，不能按9%進行抵扣，但一般納稅人取得3%農產品專用發票，可以按照 9%計算扣除！

不過，由于各地稅務機關執行口徑可能存在差別，建議具體操作是還是要咨詢一下當地的稅務機關。怎么計算抵扣舉個簡單的例子：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規模納稅人B公司開具的一張農產品專用發票，發票金額100000元，稅額3000元。

那么，A公司可以抵扣的進項稅=   100000*9%=9000（元）。
*此處是用不含稅金額來計算進項稅額。購進農產品用于深加工，還可以加計扣除1%。
再比如：
A公司在購入時，按9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。（即可以按照10%扣除）


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13%的專票

可以全額抵稅！


提到了抵扣，再順便說一下稅控發票的抵扣問題。


1、購買稅控系統取得的13%專票，不用認證，全額抵稅。

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一般納稅人初次購買稅控系統，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。




【注意】

這項優惠政策**初次購買稅控系統的。如果再次購買的，發票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

發票可以不認證，如果已認證，需要作轉出處理。


2、每年繳納的技術維護費可以全額抵減。

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同樣是（財稅〔2012〕15號），企業每年向航天信息或百旺金賦繳納技術維護費，取得增值稅普通發票的，可以全額抵減增值稅。


【注意】

此處是每年取得技術維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結轉下期抵減。


3

按13%購進能開9%嗎？


如果購進按13%抵扣，但是給客戶開的票是9%或者6%的，可以嗎？

當然可以！舉兩個例子：
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以上兩個案例，涉及的是增值稅中一項特殊銷售行為：混合銷售。

根據財稅〔2016〕36號附件1第四十條的規定：“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。”

也就是說，混合銷售要想成立，必須滿足兩個條件：

1.其銷售行為必須是一項（即向同一客戶銷售）；


2.該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。

此時的稅務處理如下：依據主業納稅。

①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；

②以銷售服務為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務繳納增值稅。

再舉兩個例子：


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注意：以上兩種行為必須是在一般計稅方法下，才可以抵扣進項稅，若是采用的簡易計稅方法，是不允許抵扣進項稅的。


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