新《印花稅法》 的五降五明確！這些影響和變化你知道嗎？

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發(fā)表時間：2023-08-31 09:33來源：國家稅務局、北京稅務、廣東稅務
2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過《中華人民共和國印花稅法》   (中華人民共和國主席令第八十九號)，于2022年7月1日起施行。

新的《印花稅法》已經實施一年了，這些變化你注意到了嗎？對我們日常生活經營有什么影響呢？快跟小編一起看看吧！


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新《印花稅法》的五降五明確


印花稅法實施后，對部分稅目名稱根據《中華人民共和國民法典》內部分典型合同進行修改、拆分、合并，計稅依據、合同定義均有修改、細化，同時也降低了部分稅率、縮小了征稅范圍。

具體來說主要體現在“五個降低和五個明確”：


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五個降低


五類應稅憑證降低適用稅率：

1.承攬合同：萬分之五改萬分之三；
2.建設工程合同（含原建設工程勘察設計合同）：萬分之五改萬分之三；
3.運輸合同：萬分之五改萬分之三；
4.商標權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據：萬分之五改萬分之三；
5.營業(yè)賬簿：直接以立法形式確定為萬分之二點五。


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五個明確


1.明確印花稅計稅依據不含列明增值稅金額

應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅產權轉移書據的計稅依據，為產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

2.明確規(guī)定六類合同不征收印花稅

1）除記載資金賬簿外，其他營業(yè)賬簿不征收印花稅；
2）個人書立的動產買賣合同不征收印花稅；
3）管道運輸合同不征收印花稅；
4）再保險合同不征收印花稅；
5）同業(yè)拆借合同不征收印花稅；
6）土地承包經營權和土地經營權轉移不征收印花稅。

3.明確納稅期限和納稅地點

1）納稅期限：實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。
2）納稅地點：納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅；不動產產權發(fā)生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

4.明確記載資金賬務印花稅繳納規(guī)則

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

5.明確金額不定合同的印花稅計稅依據確定規(guī)則

應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。計稅依據按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行**定價或者**指導價的，按照國家有關規(guī)定確定；證券交易無轉讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據。


一張圖總結下：

圖片


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新《印花稅法》的影響及變化


新印花稅法實施后給我們日常生活經營帶來了哪些變化呢？我們假設一些場景來看：

場景一

個人(含個體戶)動產買賣合同不需要繳納印花稅。
2023年6月，蔡先生購置勞斯萊斯小汽車一輛，其購買汽車簽訂的買賣合同，是否需要繳納印花稅?

印花稅法實施前：
對于個人購買一手車，因為是未經管理部門登記的車輛銷售，按購銷合同貼花；對于個人購買二手車，則按產權轉移書據征收印花稅。

印花稅法實施后：
所附《印花稅稅目稅率表》買賣合同稅目備注欄次規(guī)定：“指動產買賣合同(不包括個人書立的動產買賣合同)”。

2023年6月，蔡先生購買汽車簽訂的買賣合同不屬于印花稅的征稅范圍，蔡先生與賣方均不需要申報繳納印花稅。


場景二

人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書，不屬于印花稅的征收范圍。

2023年6月，蔡先生通過人民法院司法裁定取得商鋪一間，標的物為不動產的法院裁定書是否需要按照印花稅法中的“產權轉移書據”申報繳納印花稅?

印花稅法實施前：
對法院裁定書是否屬于印花稅的征稅范圍，無明確規(guī)定。

印花稅法實施后：
根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》   (財政部稅務總局公告2022年第22號)規(guī)定，2022年7月1日起，人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書，不屬于印花稅的征收范圍。

2023年6月，蔡先生通過人民法院司法裁定取得的商鋪，其涉及的法院裁定書，不需要申報繳納印花稅。


場景三

其他營業(yè)賬簿不需要繳納印花稅。
2023年6月，蔡先生注冊了一家實收資本為100萬元的A有限責任公司(增值稅一般納稅人)，并設置其他營業(yè)賬簿若干本，蔡先生應該如何申報繳納營業(yè)賬簿印花稅?

印花稅法實施前：
資金賬簿和其他營業(yè)賬簿均屬于征稅范圍，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

印花稅法實施后：
將資金賬簿的品目修改為營業(yè)賬簿，按照實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五繳納，對其他營業(yè)賬簿，不征收印花稅。

A有限責任公司應申報繳納的印花稅為：1000000*0.00025=250元

同時，有關新印花稅還需要注意這3點：
1.納稅義務發(fā)生時間在2022年7月1日后的，按次申報逾期需要加收滯納金；
2.未履行的合同，也需要繳納印花稅；
3.與實際結算金額不一致，修改合同金額的，多退少補。


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