一帆財稅告訴你16個稅收常識，企業稅收不用愁！

1.小規模納稅人月(季)免征增值稅規范多少錢?

自2019年1月1日起，小規模納稅人產生增值稅應納稅額市場銷售個人行為，累計月銷售額未超出10萬余元(以1個一季度為1個納稅期的，一季度銷售額未超出30萬余元)的，免征增值稅。

2.小規模納稅人享有免稅的銷售額是合并計算?還是分別測算?

2019年1月1日起，經營者以全部增值稅應納稅額市場銷售個人行為(包含市場銷售貨品、勞務公司、服務項目、無形資產攤銷和不動產)合并計算銷售額，分辨是不是做到免稅規范。

3.小規模納稅人市場銷售不動產可否享有稅收優惠政策?

小規模納稅人的累計月(季)銷售額未超出免稅規范的，其包括市場銷售不動產以內的全部銷售額均可享有稅收優惠政策。

小規模納稅人的累計月(季)銷售額超出免稅規范的，其市場銷售不動產獲得的銷售額不可以享有稅收優惠政策。但在扣減本期發生的市場銷售不動產的銷售額后未超出免稅規范的，其市場銷售貨品、勞務公司、服務項目、無形資產攤銷獲得的銷售額，可享有稅收優惠政策。舉例子：

例1：A小規模納稅人2019年1月市場銷售貨品4萬余元，出示服務項目3萬余元，市場銷售不動產2萬余元。累計銷售額為9(=4+3+2)萬余元，未超出10萬余元免稅規范，該經營者市場銷售貨品、服務項目和不動產獲得的銷售額9萬余元，可享有稅收優惠政策。

例2：A小規模納稅人2019年1月市場銷售貨品4萬余元，出示服務項目3萬余元，市場銷售不動產10萬余元。累計銷售額為17(=4+3+10)萬余元，去除市場銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬余元，該經營者市場銷售貨品和服務項目相對性應的銷售額7萬余元能夠享有稅收優惠政策，市場銷售不動產10萬余元應照章納稅

4.可用增值稅差額征稅現行政策的小規模納稅人，其免稅銷售額怎樣明確?

可用增值稅差額征稅現行政策的，以全額后的賬戶余額為銷售額，明確其是不是可享有稅收優惠政策。舉例子，2019年1月，某建筑行業小規模納稅人(按月納稅)獲得工程建筑服務收入20萬余元，另外向別的建筑施工企業付款工程分包款12萬余元，則該小規模納稅人本月扣減工程分包款后的銷售額為8萬余元，未超出10萬余元免稅規范，本月可享有稅收優惠政策。

5.按固定不動限期納稅的小規模納稅人，能夠獨立挑選按月或按季納稅嗎?

小規模納稅人，納稅限期不一樣，其享有稅收優惠政策的實際效果將會存有差別。舉例子：

例1：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬余元、11萬余元和12萬余元。假如按月納稅，則只能1月的5萬余元可以享有免稅;假如按季納稅，因為該一季度銷售額為28萬余元，未超出免稅規范，28萬余元所有能享有免稅。

例2：某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬余元、11萬余元和12萬余元，假如按月納稅，1月的8萬余元可以享有免稅，假如按季納稅，因為該一季度銷售額31萬余元已超出免稅規范，31萬余元均沒法享有免稅。

根據左右狀況，為保證小規模納稅人充足享有現行政策，依照固定不動限期納稅的小規模納稅人能夠依據自身的實際上生產經營情況挑選推行按月納稅或按季納稅。但一經挑選，一個會計年度內不可變動。

6.別的本人采用一次性扣除房租方式租賃不動產獲得的房租收益，怎樣享有稅收優惠政策?

別的本人采用一次性扣除房租(包含預收賬款)方式租賃不動產獲得的房租收益，可在相匹配的租賃期內均值平攤，平攤后的月租金收益未超出10萬余元的，免征增值稅。

7.依照現行標準要求理應預繳增值稅稅金的小規模納稅人，在預繳稅款地保持的月(季)銷售額未超出免稅規范的，是不是必須預繳稅款?

依照現行標準要求理應預繳增值稅稅金的小規模納稅人，如：跨省出示建筑服務、市場銷售不動產、租賃不動產等，凡在預繳稅款地保持的月(季)銷售額未超出免稅規范的，本期不用預繳稅款，也不用申報《增值稅預繳稅款表》，早已預繳稅款的，能夠向預繳稅款地負責人稅務局申請辦理退回

8.小規模納稅人中的企業和個體戶市場銷售不動產預繳增值稅時，怎樣可用稅收優惠政策?

小規模納稅人中的企業和個體戶市場銷售不動產，應融合其銷售額、納稅限期及其別的政策要求明確是不是預繳增值稅。舉例說明：某企業市場銷售不動產銷售額為20萬余元，第一種狀況，假如挑選按月納稅，不動產銷售額超出月銷售額10萬余元免稅規范，則應在不動產所在區域預繳稅款;第二種狀況，假如挑選按季納稅，不動產銷售額未超出一季度銷售額30萬余元的免稅規范，則不用在不動產所在區域預繳稅款。

9.別的本人市場銷售不動產，怎樣可用稅收優惠政策?

別的本人市場銷售不動產推行按次納稅，再次依照政策要求征免增值稅。例如，假如別的本人市場銷售房屋滿2年合乎免稅標準的，仍可再次享有免稅;如不符免稅標準，則應照章納稅。

10.可用稅收優惠政策的小規模納稅人，怎樣填寫信息申報表?

可用稅收優惠政策的小規模納稅人，若月銷售額不超出10萬余元(一季度銷售額不超出30萬余元)，則銷售額填寫信息在《增值稅所得稅申報表(小規模納稅人可用)》中的“免稅銷售額”有關欄次，實際為：

(1)經營者登記注冊類型為“個人”的，填寫信息第11欄“未達起征點銷售額”;

(2)經營者登記注冊類型非“個人”的，填寫信息第10欄“小微企業免稅銷售額”;

(3)《增值稅所得稅申報表(小規模納稅人可用)》主表第10欄和第11欄不可以另外有數。

11.2019年1月1今后，小規模納稅人月(季)銷售額未超出免稅規范的，怎樣開據增值稅專用發票?

早已應用增值發票智能管理系統的小規模納稅人，能夠再次應用目前稅控盤機器設備開據增值稅專用發票。

未應用增值發票智能管理系統的小規模納稅人，向稅務局申請辦理代開增值稅專用發票，不用交納增值稅。

2019年1月，小規模納稅人月(季)銷售額未超出免稅規范，但本期因代開普通發票早已交納的增值稅，能夠在申請辦理稅務申報時往負責人稅務局申請辦理退

12.2019年1月1今后，小規模納稅人月(季)銷售額未超出免稅規范的，怎樣開據增值稅增值稅專票?

(1)已列入自主開據增值稅增值稅專票示范點的，能夠再次自主開據增值稅增值稅專票，并就開據增值稅增值稅專票的銷售額測算交納增值稅。其市場銷售獲得的不動產，必須開據增值稅增值稅專票的，仍應向稅務局申請辦理代開。

(2)未列入自主開據增值稅增值稅專票示范點的，需向稅務局申請辦理代開，并就代開增值稅增值稅專票的銷售額測算交納增值稅。

(3)本期因開據增值稅增值稅專票早已交納的稅金，在增值稅增值稅專票所有聯次討回或是按照規定開據紅色字體增值稅專票后，能夠向負責人稅務局申請辦理退回已交納的增值稅。

13.2019年1月1今后，酒店住宿業、建筑行業、公證咨詢業、制造業及信息內容傳送、手機軟件和信息科技服務行業已列入自開增值稅增值稅專票示范點制造行業的小規模納稅人，可自主開據增值稅增值稅專票的銷售額規范有哪些轉變?

自2019年1月1日起，列入自開專用發票示范點制造行業的小規模納稅人自主開據專用發票的銷售額規范調節為月銷售額10萬余元(一季度銷售額30萬余元)，別的事項按現行標準要求執

14.2019年，一般納稅人能夠轉備案為小規模納稅人嗎?

2019年1月1日起，轉登記日前持續12月(以1月為1個納稅期)或是持續4個一季度(以1個一季度為1個納稅期)總計銷售額未超出500萬余元的一般納稅人(包含原增值稅一般納稅人和房地產營改增一般納稅人)，可在2019本年度挑選轉備案為小規模納稅人。轉登記日前經營期未滿12月或4個一季度的，依照月(一季度)均值應納稅額銷售額估計總計應納稅額銷售額。可用增值稅差額征稅現行政策的一般納稅人，以全額前的銷售額，明確是不是合乎轉備案標準

15.納稅人轉登記后，產生銷售折讓、中斷或是退還等情況，怎樣解決?

轉登記納稅人在一般納稅人期內市場銷售或是購入的貨品、勞務公司、服務項目、無形資產攤銷、不動產房產，自轉登記日的本期起產生銷售折讓、中斷或是退還的，統一調節轉登記日本期(即一般納稅人期內最終一期申請)的銷項稅、進項稅和應納稅額。

調節后的應納稅額低于轉登記日本期申請的應納稅額產生的多繳稅金，填寫信息在產生銷售折讓、中斷或是退還本期的小規模納稅人申報表的預繳稅款欄次，從應納稅額中抵減;不夠抵減的，結轉成本本期再次抵減。

調節后的應納稅額超過轉登記日本期申請的應納稅額產生的少繳稅金，從“應交稅金—待抵扣進項稅”中抵減;抵減后仍有賬戶余額的，根據納稅評估調節控制模塊交納。

16.轉登記納稅人再度登記為一般納稅人后，可否再度轉登記為一般納稅人?

曾在2018年挑選過轉登記的納稅人，在2019年仍可挑選轉登記。可是，2019年挑選轉登記的，再度登記為一般納稅人后，不可再轉登記為一般納稅人。

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