2019年出臺的24項(xiàng)企業(yè)所得稅政策（截至10月底）

截至10月底，2019年出臺的企業(yè)所得稅政策共有24項(xiàng)，大部分都屬于稅收優(yōu)惠政策，再過兩個(gè)月就是企業(yè)所得稅匯算清繳啦，快來看看有沒有屬于你公司的優(yōu)惠吧！

政策一：小型微利企業(yè)判定條件放寬

主要內(nèi)容：企業(yè)所得稅法中享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）

政策二：小型微利企業(yè)減稅政策

主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）

政策三：企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

主要內(nèi)容：對企業(yè)所得稅月度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）企業(yè)所得稅月度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類2018年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號）

政策四：非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表單修訂

主要內(nèi)容：自辦理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起，啟用非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）；自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)起，啟用非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2019年版）；自2019年10月1日起啟用扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（2019年版）。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）>等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第16號）

政策五：公告2017~2018年度公益性群眾團(tuán)體捐贈稅前扣除資格名單

主要內(nèi)容：2017年度、2018年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體名單如下：1.中國紅十字會總會；2.中華全國總工會；3.中國宋慶齡基金會；4.中國國際人才交流基金會。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2017年度2018年度中國紅十字會總會等公益性群眾團(tuán)體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第37號）

政策六：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大

主要內(nèi)容：自2019年1月1日起，將適用財(cái)稅〔2014〕75號和財(cái)稅〔2015〕106號規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號）

政策七：初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

主要內(nèi)容：初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

自2018年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）

政策八：文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號）

政策九：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策

主要內(nèi)容：2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民**可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號）

政策十：企業(yè)招用重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策

主要內(nèi)容：企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民**可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

政策依據(jù)： 《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號）；《關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）

政策十一：上海國際能源交易中心準(zhǔn)備金稅前扣除政策

主要內(nèi)容：自2019年1月1日起至2020年12月31日止，上海國際能源交易中心依據(jù)有關(guān)規(guī)定，按其向會員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，按收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%繳納的期貨投資者保障基金，在達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。上述準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)： 《關(guān)于上海國際能源交易中心有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕32號）

政策十二：“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項(xiàng)取消

主要內(nèi)容：根據(jù)修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2017〕46號），現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項(xiàng)予以公布。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第11號）

政策十三：非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題

主要內(nèi)容：明確了在境內(nèi)設(shè)立多個(gè)機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第五十一條的規(guī)定，選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所繳納企業(yè)所得稅的相關(guān)稅務(wù)處理事項(xiàng)。

政策依據(jù)：《關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第12號）

政策十四：符合條件的扶貧捐贈據(jù)實(shí)稅前扣除

主要內(nèi)容：自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民**及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）

政策十五：創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行CDR企業(yè)所得稅政策

主要內(nèi)容：對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）

政策十六：鐵路債券利息收入減半征收

主要內(nèi)容：對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號）

政策十七：第三方污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠

主要內(nèi)容：自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）

政策十八：永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

主要內(nèi)容：企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號）

政策十九：飲水工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠

主要內(nèi)容：對飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半）

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）

政策二十：集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

主要內(nèi)容：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（兩免三減半）

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第68號）

政策二十一：保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策

主要內(nèi)容：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號）

政策二十二：養(yǎng)老托育家政服務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

主要內(nèi)容：為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

政策依據(jù)： 《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部   商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）

政策二十三：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

主要內(nèi)容：金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；2.次級類貸款，計(jì)提比例為25%；3.可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；4.損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號）

政策二十四：金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

主要內(nèi)容：該公告規(guī)范除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款之外的貸款損失準(zhǔn)備金的稅前前扣除。明確了可以計(jì)提損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，和不得計(jì)提損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)的范圍。提取的貸款準(zhǔn)備損失金比例是1%，本年度按貸款資產(chǎn)余額計(jì)提后，減去上年度累計(jì)已計(jì)提的準(zhǔn)備金，差額是當(dāng)年可稅前列支金額。如果減了之后是負(fù)數(shù)，就調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。政策執(zhí)行日期是五年，2019年1月1日到2023年12月31日。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第86號）

一帆財(cái)稅擁有10年財(cái)稅服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，具備專業(yè)的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)。從公司注冊，財(cái)稅記賬，商標(biāo)注冊、工商變更、公司注銷等，為企業(yè)提供專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)，解決企業(yè)困擾。做財(cái)稅行業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的制定者，讓天下財(cái)稅無憂，讓創(chuàng)業(yè)更簡單！