今日分享：最熱點的6大個稅問題

6大個稅熱點問題

個人租房居住，已按照住房租金扣除。年度中間貸款買房，本年是否可以改為住房貸款利息扣除？

答：按照《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發﹝2018﹞4號)第二十條規定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

保險公司為推廣品牌，開展贈險活動，客戶是否需要交納個人所得稅？

答：《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

個人投資者持有鐵路債券取得的利息收入，有何個人所得稅優惠？

答：根據《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第57號)第二條規定，對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。稅款由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。

外國酒店在境內進行宣傳抽獎活動，獎品是其他酒店的抵用券、消費券，是否需要按照偶然所得扣繳個稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)第三條規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。所以，外國酒店在境內進行宣傳抽獎活動發放的消費券、抵用券，如果屬于價格折扣或折讓性質的不征收個人所得稅。

單位為職工個人購買商業性補充養老保險是否繳納個人所得稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（財稅〔2005〕94號）第一條規定，單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的‘工資、薪金所得’項目，按稅法規定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。

單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅？

答：根據國稅發〔1994〕089號文件規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。