一般納稅人跟小規(guī)模納稅人的區(qū)別有哪些，你公司是什么類型的？

    一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營(yíng)改增之后的產(chǎn)物，以前的營(yíng)業(yè)稅沒有這樣的區(qū)分，按照稅務(wù)局新的規(guī)定所以行業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)已統(tǒng)一。

    年銷售額超過500萬的企業(yè)，必須登記成為一般納稅人，年銷售額低于500萬或新成立的企業(yè)會(huì)默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。這個(gè)年銷售額是指連續(xù)12個(gè)月的總銷售額，當(dāng)然，如果一些企業(yè)有較高的會(huì)計(jì)核算水平，也可以自愿申請(qǐng)為一般納稅人。

    我們知道，“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”，是增值稅納稅人的身份的區(qū)分，二者間的區(qū)別，主要體現(xiàn)在與增值稅納稅有關(guān)的內(nèi)容上，跟別的稅種完全沒關(guān)系。

主要的幾個(gè)區(qū)別不同點(diǎn)

一、稅率不同

小規(guī)模納稅人是適用的征收率是3%，特殊業(yè)務(wù)是5%；一般納稅人適用稅率有：13%，9%，6%，0% 四種。

二、計(jì)稅方法不同

小規(guī)模用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，一般納稅人默認(rèn)用一般計(jì)稅法，特定項(xiàng)目也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不過要在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。

簡(jiǎn)易計(jì)稅比較簡(jiǎn)單，要交的稅是： 銷售額/(1+稅率）*稅率。

比如小規(guī)模納稅人銷售**金額是10.3萬，那么，增值稅額= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3萬。

一般計(jì)稅法更復(fù)雜一些，要先計(jì)算銷項(xiàng)稅額， 再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，最后要交的增值稅額 = 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

比如，一般納稅人銷售**金額是11.3萬，稅率是13%，同時(shí)，采購了材料5.65萬，稅率也是13%，那么：

銷項(xiàng)稅 = 11.3/(1+0.13)*0.13 = 1.3萬

進(jìn)項(xiàng)稅 = 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75萬

增值稅額 = 1.3-0.65 = 0.65萬

從上面的簡(jiǎn)單計(jì)算，可以看出來，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅是不能做抵扣的，即便采購拿到專票也不能抵扣，而一般納稅人采購的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，抵扣的進(jìn)項(xiàng)越多，要交的稅就越少。

三、登記資格不同

增值稅納稅人默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人，包括個(gè)體戶和其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人身份。新成立的公司，默認(rèn)也是小規(guī)模納稅人，進(jìn)行“登記”后，才能成為一般納稅人。

按照 財(cái)稅〔2018〕33號(hào) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》 的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為：年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

在《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》中指出：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

也就是說，2020年1月1日開始，不能再轉(zhuǎn)登了，之前是可以的，有一個(gè)政策過渡期。

銷售額統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是指，登記前連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度的累計(jì)銷售額，含500萬元。增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的應(yīng)稅行為，銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額，比如銷售不動(dòng)產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)，必須主動(dòng)去稅務(wù)局登記為一般納稅人，注意：是登記不是申請(qǐng)。如果已經(jīng)超過標(biāo)準(zhǔn)而不去登記，那稅務(wù)局會(huì)有處罰措施，包括：不允許再使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率計(jì)算稅額，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，不能使用增值稅專用發(fā)票。這可是很嚴(yán)厲的懲罰措施。

沒有超過銷售額的小規(guī)模納稅人，只要自己愿意，可以登記為一般納稅人。

自然人始終都是小規(guī)模納稅人。

四、對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求不同

不要求小規(guī)模納稅人有非常健全的會(huì)計(jì)核算，按月或按季度申報(bào)納稅就可以；一般納稅人要求有健全的會(huì)計(jì)核算，按月申報(bào)納稅，否則可能會(huì)面臨：進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，不能使用增值稅專用發(fā)票。

五、所開具的發(fā)票類型和稅率不同

小規(guī)模納稅人一般開增值稅普通發(fā)票，如果要開增值稅專用發(fā)票，需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。目前住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人必須有稅控設(shè)備，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。所開具發(fā)票的稅率也是按照適用稅率，小規(guī)模納稅人只能開征收率的發(fā)票，不能按照一般納稅人的稅率開發(fā)票。

六、能享受的優(yōu)惠政策不同

2019年最新的小微企業(yè)優(yōu)惠政策，增值稅的免征額，小規(guī)模納稅人在開增值稅普通發(fā)票時(shí)，可以享受，一般納稅人不享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

如何選擇

是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，主要看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人的條件要求，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2019年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

總   結(jié)

不管是小規(guī)模還是一般納稅人，每年都是需要進(jìn)行所得稅匯算清繳，如果公司沒有票據(jù)的話，只有收入，沒有支出，那這樣就容易造成利潤(rùn)高的現(xiàn)象，那按照25%的交企業(yè)所得稅，那對(duì)于小規(guī)模來說，那可能會(huì)有點(diǎn)吃不消。

小規(guī)模企業(yè)，雖說需要按照25%的交企業(yè)所得稅，但是還有很有優(yōu)勢(shì)的方面，對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，如果月銷售額度不超過3萬，季度不超過9萬的，可以免收增值稅和其他附加稅，但一般納稅人就沒有減免。

公司剛成立，選擇小規(guī)模還是一般納稅人，這個(gè)需要根據(jù)自身實(shí)際需求來定，一般納稅人對(duì)于塑造開發(fā)客戶有優(yōu)勢(shì)，但是需要注意，一旦從小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人就無法再轉(zhuǎn)回來。也就是一般納稅人無法轉(zhuǎn)為小規(guī)模。

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