深圳稅務抗疫稅收最新政策-企業所得稅相關問答

1、疫情期間，我公司給員工發放的購買口罩的補貼，能否進行企業所得稅的稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，企業為職工衛生保健所發放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于企業的職工福利費支出。因此，貴公司給員工發放的購買口罩的補貼，可以作為職工福利費在企業所得稅稅前扣除。

2、我是一家餐飲企業，受疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經采購的食材無法售出并已經變質，請問能否作為損失在企業所得稅稅前扣除？

答：食材屬于餐飲企業的存貨，發生變質的情況，可以根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）的相關規定進行稅前扣除。并且，根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規定，企業發生資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

同時，根據《財政部 稅務總局公告關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。作為餐飲企業，只要您企業主營業務收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上，因受疫情影響造成您企業2020年度發生的虧損最長結轉年限由5年延長至8年。

3、我公司年前銷售了一批貨物，當時已經確認了收入，現受疫情影響，無法發貨給對方，經過協商已經同意了對方的退貨申請，請問是否可以在2020年進行收入沖減？

答：可以。根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規定，企業售出商品發生退貨屬于銷售退回，企業已經確認銷售收入的，應當在銷售退回的當期沖減銷售商品收入。因此，如購銷雙方協商決定在2020年進行退貨，那么銷貨方應在2020年沖減其銷售收入。

4、疫情期間，為了保證工作場所安全干凈衛生，我司在網上購買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發票，這種情況還能拿什么作為憑證稅前扣除?

答：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

因此，如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星業務的個人，您公司可以按國家會計法律、法規等相關規定填制內部憑證作為企業所得稅稅前扣除憑證。

5、我司是藥品制造廠，為擴大藥品生產規模，緊急購買了一條價值千萬的生產線，這筆支出所得稅怎么處理合適呢?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）規定，企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

同時，根據《財政部 稅務總局公告關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定，對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。如果您企業被列入疫情防控重點保障物資生產企業，那么您企業今年新購進的這條生產線，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

6、我們公益基金會收到愛心人士捐贈了10000個口罩，但是因為最近口罩價格波動太大，我們怎么確認這批口罩的價值 ？

答：您組織接受捐贈的這批口罩，應當以當前口罩的公允價值計算。而且捐贈方在向您捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供上述證明，您不得為其開具公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯。

7、我企業托人從國外買了一批口罩，沒有通過公益組織直接捐給了收治患有新冠肺炎的醫院，這樣還能不能做稅前扣除？

答：可以的。根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）規定，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。