這些行業小規模納稅人季度超過了30萬元，也免征增值稅！

案列一

我酒店屬于餐飲服務行業，屬于增值稅小規模納稅人，2019年季度銷售額20.6萬元。

(1)享受季度未超30萬免征增值稅的賬務處理：

借：銀行存款 20.6萬元

     貸：主營業務收入-餐飲收入 20萬元

          應交稅費-應交增值稅   0.6萬元

(2)減免增值稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅   0.6萬元

     貸：營業外收入           0.6萬元

參考：

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定，按季報稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

案例二

我酒店屬于餐飲服務行業，屬于增值稅小規模納稅人，2020年第一季度銷售額206萬元。

享受疫情期間免征增值稅的賬務處理：

借：銀行存款      206萬元

     貸：主營業務收入-餐飲收入   206萬元

提醒：

增值稅小規模納稅人應在當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”相關列次，填報免稅銷售額，并在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇正確的免稅代碼，填寫相關列次。

參考：

《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財稅〔2020〕第8號）：

為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關企業發展，現就有關稅收政策公告如下：

五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。