@小規模納稅人，增值稅納稅申報六提醒

本月的申報期進入最后一周

關于小規模納稅申報表填寫

一帆稅管總結了六個提醒

助您輕松申報

提醒一

納稅人符合按月（或季）銷售額未達10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，如何填報？

納稅人如果放棄或未發生減按1%征收率征收增值稅情形的，申報表填報沒有變化。

納稅人如果發生減按1%征收率征收增值稅情形的（例如3月份已開具1%征收率發票等），其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

其中，納稅人應將開具普票和未**的銷售額填寫在主表第10欄“小微企業免稅銷售額”（個體工商戶則填報在第11欄“未達起征點銷售額”）；應將開具專票的銷售額填寫在主表第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”，將“開具專票銷售額*2%”填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相關欄次。

▲請注意：如果納稅人既有適用3%征收率（例如納稅義務發生時間在1-2月的）、又有減按1%征收率銷售額的情形，則適用3%征收率部分的填報沒有變化，減按1%征收率的部分按上述要求填報。

提醒二

如果納稅人既符合按月（或季）銷售額未達10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，又符合疫情防控免征增值稅優惠，如何填報？

請將免征增值稅銷售額填報在主表第10欄“小微企業免稅銷售額”（個體工商戶則填報在第11欄“未達起征點銷售額”）中，不填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無須填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關欄次。

提醒三

減按1%征收率征收增值稅項目發生應納稅額的，請注意準確填報減按1%征收率減征額。

納稅人減按1%征收率征收增值稅，其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

納稅人應當將銷售額填寫在主表“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，將對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

提醒四

銷售額計算請注意把握適用3%或減按1%征收率。

納稅人發生應征3%征收率銷售額的，例如納稅義務發生時間在1-2月的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

納稅人發生減按1%征收率銷售額的，例如納稅義務發生時間在3月的，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

提醒五

系統新增差額征稅不含稅銷售額填寫提醒！

為幫助差額征稅納稅人分別按照3%、1%征收率，分類歸集銷售額、扣除額等申報數據，網報系統新增填報彈窗，納稅人按照彈窗提示填報后，系統將自動將合計數生成至附列資料第8欄“不含稅銷售額”中。

提醒六

免稅性質代碼及名稱可用關鍵字搜索！

除提醒二以外的情形，納稅人按照稅務總局2020年第4號公告規定，適用疫情防控免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

請納稅人務必準確選擇“免稅性質代碼及名稱”，為方便納稅人，網報系統新增“免稅性質代碼及名稱”關鍵字模糊搜索功能。納稅人只要在“免稅性質代碼及名稱”欄次輸入關鍵字，比如：輸入“疫情”，即可快速搜索出本次疫情防控期間最新免稅性質代碼及名稱。再比如：輸入“2020”，即可快速搜索出“免稅性質代碼及名稱”中包含“2020”的字段。