增值稅

一、納稅人及扣繳義務(wù)人
二、征稅范圍
三、稅率及征收率
四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
五、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)
六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
七、一般納稅人資格登記
八、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
九、常用稅收優(yōu)惠政策
十、申報(bào)納（免）稅

一、納稅人及扣繳義務(wù)人

（一）凡是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人；

（二）境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

（三）境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

二、征稅范圍

（一）銷售貨物；

（二）提供加工和修理修配勞務(wù)；

（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)；

（四）進(jìn)口貨物；

（五）屬于征稅范圍的特殊行為。

1.視同銷售貨物。單位和個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

2. 視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

4. 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

三、稅率及征收率

（一）17%的稅率。

納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除有特殊規(guī)定外，稅率為17%。提供加工修理修配勞務(wù)，稅率為17%。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）13%的稅率。

1.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

（1）糧食、食用植物油；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

2.農(nóng)產(chǎn)品（具體范圍請(qǐng)參考財(cái)稅字［1995］052號(hào)）；

3.音像制品；

4.電子出版物；

5.二甲醚；

6、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄欖油、核桃油、花椒油；

7、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品；

8、承印境外圖書；

9、干姜、姜黃。

（三）11%的稅率。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（四）零稅率。

1、納稅人出口貨物，稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

2、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)。

3、境內(nèi)的單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

（1）研發(fā)服務(wù)。

（2）合同能源管理服務(wù)。

（3）設(shè)計(jì)服務(wù)。

（4）廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

（5）軟件服務(wù)。

（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。

（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（五）6%的稅率。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（六）征收率。

1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率；

2. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

（5）自來水；

（6）商品混凝土（**于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

溫馨提示：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

4.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（3%征收率）計(jì)稅：

（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

（4）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

（5）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

5.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

6.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

7.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

8.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

9、適用5%征收率的情形：

（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)稅。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

（3）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。.

（5）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（6）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（7）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

上述所稱收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

7、納稅人發(fā)生第二條“征稅范圍”第1點(diǎn)中第（3）項(xiàng)至第（8）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（三）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（四）提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（五）從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

（六）發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（七）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

五、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

以上所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

（二）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

（三）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

（四）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）在500萬元（含本數(shù)））以下的；

（五）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

六、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）

七、一般納稅人資格登記

（一）一般納稅人資格登記程序

1.申請(qǐng)條件

年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記；年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，如能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。

2.申請(qǐng)資料

（1）《增值稅一般納稅人資格登記表》

（2）稅務(wù)登記證（副本）

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的辦理程序

1.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的條件

（1）非企業(yè)性單位；

（2）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人企業(yè)。

（3）不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶。

（4）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人。2.辦理程序

個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明；年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》。

八、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為按照增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)準(zhǔn)予抵扣購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為所支付或者負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

九、常用稅收優(yōu)惠政策

（一）下列項(xiàng)目免征增值稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（2）避孕藥品和用具；

（3）古舊圖書；

（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（5）外國(guó)**、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。

（8）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

（9）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

（10）隨軍家屬就業(yè)

（11）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

（12）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

（13）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

（14）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

（15）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

（16）婚姻介紹服務(wù)。

（17）殯葬服務(wù)。

（18）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

（19）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

（20）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

（21）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

（22）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

（23）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

（24）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

（25）行政單位之外的其他單位收取的符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的**性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

（26）個(gè)人銷售自建自用住房。

（27）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。

（28）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

（29）以下利息收入：

1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

2.國(guó)家助學(xué)貸款。

3.國(guó)債、地方**債。

4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。    

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

（30）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

（31）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

（32）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

（33）金融同業(yè)往來利息收入。

（34）同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。

2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。

3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

4.中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

（35）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

（36）同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

（37）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

（38）**舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

（39）**舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

（40）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

（41）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

（42）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

（43）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

（44）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（45）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

（46）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

（47）縣級(jí)以上地方人民**或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

★溫馨提示：有關(guān)增值稅優(yōu)惠的具體情況可參考深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-稅收優(yōu)惠-增值稅優(yōu)惠辦理”。

（二）納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定區(qū)分不同情形征收增值稅：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，如果屬于2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；屬于2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（3）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（三）增值稅起征點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍**于個(gè)人，包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（1）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

（四）小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。

（五）2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

十、申報(bào)納（免）稅

（一）申報(bào)期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

（二）申報(bào)方式

小規(guī)模納稅人可登陸深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站、下載深圳國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或者到稅局大廳辦理申報(bào)。一般納稅人不能通過深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站申報(bào)增值稅，可通過深圳國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或到稅局大廳申報(bào)。

（三）申報(bào)資料

具體資料請(qǐng)參考深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)-辦稅指南-申報(bào)納稅-增值稅申報(bào)”