本期進項稅額轉出對應納增值稅額有何影響？

來源：中國稅網      作者：馮老師

本期進項稅額轉出對應納增值稅額有何影響？不同情形不同分析！

一般納稅人發生進項稅額轉出情形時，企業應補繳的增值稅就是當期轉出的進項稅額數嗎？實際上往往受到期初留抵稅額，本期銷項稅額以及以后各期進、銷項稅額的影響，計算出來的應納增值稅不盡相同，本文結合不同情形，分析本期進項稅額轉出對應納增值稅額的影響。

情形一：本期銷項稅額為0

甲公司期初留抵稅額700元，當期進項稅額2700元，當期銷項稅額0元；如未做轉出，期末留抵稅額為3400元，如轉出則應納稅額為2000元，兩者相差5400元。

在不考慮以后各期新增進項稅額的條件下，第二期如果發生銷項稅額3000元，在未轉出情況下，二期期末留抵稅額為400元（為便于理解可將其視為應納增值稅為-400元，下同）一、二期共繳納增值稅為-400元，如轉出則應納稅額為5000元，兩者相差5400元；第二期如果發生銷項稅額4000元，在未轉出情況下，一、二期共繳納增值稅為600元；如轉出則應納稅額為6000元，兩者相差5400元。

情形二：本期銷項稅額大于期初留抵稅額

乙公司期初留抵稅額700元，當期進項稅額2700元，當期銷項稅額1000元；如未做轉出，期末留抵稅額為2400元，如轉出則應納稅額為3000元，兩者相差5400元。

在不考慮以后各期新增進項稅額的條件下，第二期如果發生銷項稅額2000元，在未轉出情況下，二期期末留抵稅額為400元，一、二期共繳納增值稅為-400元，如轉出則應納稅額為5000元，兩者相差5400元；第二期如果發生銷項稅額4000元，在未轉出情況下，一、二期共繳納增值稅為1600元；如轉出則應納稅額為7000元，兩者相差還是5400元。

情形三：本期銷項稅額小于期初留抵稅額

丙公司期初700元，當期進項稅額2700元，當期銷項稅額500元；如未做轉出，期末留抵稅額為2900元，如轉出則應納稅額為2500元，兩者相差也是5400元。

在不考慮以后各期新增進項稅額的條件下，第二期如果發生銷項稅額2000元，在未轉出情況下，二期期末留抵稅額為900元，一、二期共繳納增值稅為-900元，如轉出則應納稅額為4500元，兩者相差5400元；第二期如果發生銷項稅額4000元，在未轉出情況下，一、二期共繳納增值稅為1100元；如轉出則應納稅額為6500元，兩者仍舊相差5400元。

結論

僅在期初留抵稅額為零時，本期進項稅額轉出數就是應補繳數額；在發生進項稅額轉出的情況下，應當結合期初留抵數、本期銷項稅額以及以后各期進、銷項稅額綜合研判，計算應繳納的增值稅。同時我們可以看到，在進項稅額數額較大應轉而未做轉出的情況下，可實現企業以后應繳納稅款的依次遞延，貨幣時間價值的經濟效應可觀，這也是進項稅額轉出時為什么要加收稅收滯納金的原因。