企業(yè)所得稅這個數(shù)據(jù)怎么來的？你一定要搞清楚！

近日，有納稅人咨詢一帆君：“一帆君，企業(yè)所得稅報表里面有個‘彌補以前年度虧損’，我記得以前這個數(shù)據(jù)是自己填寫，現(xiàn)在不能自己填了，電腦里面自動跳出來了，到底是怎么算出來?怎么會是負數(shù)呢?系統(tǒng)不會出錯吧?”為了幫各位納稅人徹底弄清楚關于“彌補以前年度虧損”數(shù)據(jù)的問題，一帆君請來了一帆財稅業(yè)務專家以三個問題明白告訴您企業(yè)所得稅報表“彌補以前年度虧損”這回事兒!第一個問題：“彌補以前年度虧損”數(shù)據(jù)是怎么來的？數(shù)據(jù)坐標“彌補以前年度虧損”是SD003居民企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報（適用查賬征收）中第8行的數(shù)據(jù)，分“本期金額”和“累計金額”2列（如下圖所示）。填寫變化這個數(shù)據(jù)原來在eTax@SH2.0中是自行填寫的。金稅三期中，第8行“彌補以前年度虧損”不能自行填寫，由系統(tǒng)自動計算。

計算公式1.假設：累計列第4行+5行-6行-7行的計算結(jié)果為“A”；即“利潤總額（累計金額）”+“特定業(yè)務計算的應納稅所得額（累計金額）”-“不征稅收入和稅基減免應納稅所得額（累計金額）”-“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)整額（累計金額）”的計算結(jié)果為A。2.假設：上一年度匯算清繳A106000表最后一個數(shù)字為“B”（如下圖所示）；3.假設：上一季度報表中的第8行“彌補以前年度虧損”累計列的數(shù)據(jù)為C（如下圖所示）；那么“彌補以前年度虧損”累計金額計算公式為：若A>0，則“彌補以前年度虧損”累計金額=A或B，取兩者較小值；若A<=0，則“彌補以前年度虧損”累計金額=0；“彌補以前年度虧損”本期金額計算公式為：“彌補以前年度虧損”本期金額=“彌補以前年度虧損”累計金額-C。第二個問題：“彌補以前年度虧損”怎么會是負數(shù)？圖示“彌補以前年度虧損”本期金額出現(xiàn)負數(shù)（如下圖所示）。原因4月份申報第一季度企業(yè)所得稅時，絕大多數(shù)企業(yè)還沒有完成上一年度的匯算清繳工作，所以系統(tǒng)讀取的“彌補以前年度虧損”仍是上上年的數(shù)據(jù)，大多為正數(shù)。而到了7月份申報第二季度企業(yè)所得稅的時候，上年度匯算清繳已然完成，“可彌補虧損”（即B數(shù)據(jù)）的臺賬數(shù)據(jù)更新了，系統(tǒng)根據(jù)最新數(shù)據(jù)及時調(diào)整您的彌補以前年度虧損的金額，這時候就有出現(xiàn)負數(shù)的可能性。第三個問題：“彌補以前年度虧損”數(shù)據(jù)錯誤怎么辦？如何查詢?nèi)绻麑@個數(shù)據(jù)還有疑問，可至稅務大廳前臺查詢彌補虧損臺帳。如何更改因為涉及到上一年度匯算清繳的申報數(shù)據(jù)、上一季度企業(yè)所得稅的申報數(shù)據(jù)，只能去稅務大廳前臺做更正申報。看到這里，老板們是否覺得這個計算有點復雜……需要看看以前的報表，調(diào)幾個數(shù)據(jù)出來慢慢算算看才能理解。我們的專家說啦，大家不用擔心，企業(yè)所得稅季報本身就是預繳，最終是按照匯算清繳來核算企業(yè)所得稅額的。現(xiàn)在數(shù)據(jù)有出入的話，匯算清繳時是可以調(diào)整的。

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