稅務稽查時，報表上這些事項和風險點會被重點關注！

預收賬款期末余額遠高于企業歷史水平及同類企業水平。稅務機關懷疑，企業取得收入故意不**、不申報交稅。

風險提示：

增值稅納稅義務已經發生，企業沒有及時申報繳納增值稅。同時，會計上未確認收入，企業所得稅未及時申報繳納。

簽訂了書面合同的，增值稅納稅義務時間為書面合同約定的收款日期的當天沒有簽訂書面合同，或者說，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅納稅義務時間為貨物發出的當天。

2、收到銷售款項的時間。

3、開具增值稅發票的當天。

年底稅務機關檢查時，發現“其他應收款”余額占比達“流動資產”的30%，懷疑實質是個人股東分紅。

風險提示：

股東（老板）想把公司的錢提取到自己的私人賬戶上，有時會采用向公司借款的方式。借款后不還長期掛賬其他應收款，這種做法不可取。

稅務機關查明后，將要求股東個人按照“股息紅利所得”補繳20%的個人所得稅，同時還要按照每日萬分之五繳納滯納金。

同時注意，若股東個人偷逃稅的金額較大、性質嚴重，還會影響個人的納稅信用，若被列為失信人，將無法乘坐飛機、動車，處處受限。

1、成本費用票據不足

有的企業為了取得成本票據、降低企業所得稅，故意取得虛開的增值稅普通發票。

由于只是支付**手續費，并不實際支付貨款、服務款，錢一直沒付出去，掛賬其他應付款，導致期末余額異常偏高。

2、關聯借款未歸還

企業向關聯企業、股東借款，后期因各種原因無需還款，沒有及時將不需支付的應付款轉為收入，漏繳企業所得稅。

3、對方單位注銷或失聯

確認聯系不上對方單位，或者對方單位注銷了，應付賬款或其他應付款屬于不需要支付的款項，會計上和稅法上要作為收入處理，免不了繳納企業所得稅。

風險提示：

1、企業故意取得虛開發票，犯了“虛開發票罪”：涉及刑事責任，這道紅線千萬不能碰。

2、年末應該及時清理“其他應付款”。

△ 根據供應商清單，及時聯系對方單位。

△ 獲取對方通過書面方式要求還款的記錄，證明應當繼續掛賬；

△ 與對方單位對賬后發現需要發貨或退貨；

對方單位失聯或者注銷了，屬于無法償付的款項，需轉入收入繳稅。