普票虛開也將嚴查！費用報銷光附一張發(fā)票是遠遠不夠的！

重要提醒：普票虛開也將嚴查！費用報銷光附一張發(fā)票是遠遠不夠的

2019年，隨著“金三”系統(tǒng)的再升級、互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的廣泛應用、發(fā)票新規(guī)的相繼出臺等一系列稅務政策的頒布和實施，最嚴發(fā)票管控的時代已經(jīng)到來！企業(yè)財務人員們一定要高度注意，及時進行自檢，時刻準備好迎接稅務稽查！

說起監(jiān)管，大家一般都會想到增值稅專用發(fā)票，但今天要聊的是“普票那些事兒”。

案例一：虛開餐飲服務、會展服務等增值稅普通發(fā)票

案例二：虛開廣告費、設計服務宣傳及設計制作費等增值稅普通發(fā)票

（案例來源：來自國家稅務總局湖北省稅務局）

這兩份稅務處理決定書為財務人員敲響了警鐘，差旅費、辦公費、廣告費、設計費、會議費等看似“完美”的發(fā)票和業(yè)務將不再安全，再次提醒：財務人員一定要嚴格按照法律政策的規(guī)定規(guī)范進行處理，不要想著通過普票來虛增費用，同時做到自己不虛開發(fā)票亦不要求他人替自己虛開發(fā)票。在對外開具虛開普票或要求他人虛開普票前，首先想一想法律后果，給自己醒醒神：

01行政違法行為的法律后果

《發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

02刑法犯罪行為的法律后果

根據(jù)刑法修正案(八)第三十三條規(guī)定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為二百零五條之一。“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前述規(guī)定處罰。

看到上面的法律后果，是不是立刻頭皮一緊，瞬間就清醒了？財務人員一定要知法、懂法、守法，萬萬不能觸碰法律這道高壓線。

好了，上面我們主要講了現(xiàn)在稅務部門將對增值稅普通發(fā)票進行嚴查這個大背景以及虛開發(fā)票的處罰規(guī)定，下面我們從另外一個角度講一講作為企業(yè)的財務人在并非自身主觀意愿的情況下，如何跳出“被虛開”的坑，防范自身風險？

想要做到這一點，大家一定要先擦亮雙眼，不斷完善企業(yè)內控制度。特別是在單位的員工取得增值稅普通發(fā)票來報銷時，一定要嚴格審查發(fā)票的真實性和規(guī)范性，嚴禁“虛報賬”、嚴禁“原發(fā)票丟失后找替票”等行為，規(guī)范企業(yè)的報銷票據(jù)要求，做到對企業(yè)負責，更是對自己負責。下面小編給大家總結了幾點關于費用報銷審核時的要求，給廣大財務人員提個醒

03費用報銷時，及時取得發(fā)票等票據(jù)

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票是一項重要的證明業(yè)務真實合理的有效憑證。

這一點從2008年國家稅務總局法發(fā)布的《關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）第二條第（三）3項：“加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)”以及《稅收征收管理法》第二十一條：“納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票”的規(guī)定能夠進一步得到驗證。

04費用報銷，不能只附一張發(fā)票

是不是有了有效的發(fā)票就一定能證明經(jīng)濟業(yè)務真實、合法發(fā)生了呢？答案當然是NO！從上面的案例可以很明顯的看出，發(fā)票是有可能虛開的，業(yè)務有可能是并沒有實際發(fā)生的。那么到底還能從哪些方面補充證明業(yè)務的實際發(fā)生情況呢？我們以案例中的會議費、廣告費為例，說明一下。

1、會議費

很多公司不太重視會議費的內控要求，各種會議不管有無必要召開一大堆的、去外地邊玩邊開會的、借助職業(yè)拓展訓練的名義找度假村消暑度假體驗一番的、更甚者通過置換名目虛開與會議費無關的招待費發(fā)票，或虛列會議支出違規(guī)發(fā)放補貼、福利等的不規(guī)范行為屢禁不鮮。會議費由于包含的名目多、數(shù)量多、標準規(guī)格也高，成為了虛增費用的一項重要途徑，近幾年一直也是稅務稽查的重點之一。

財務人員在審核會議費時，需要重點審查的幾項憑據(jù)包括：會議審批文件、會議通知（包括會議名稱、時間、地點、目的）、參加會議人員簽到的花名冊、會議材料（會議議程、討論專件、領導講話）、會議召開地酒店（飯店、招待處等服務單位）提供的原始費用明細單據(jù)、電子結算單等憑據(jù)等。這些憑據(jù)都是能否反應經(jīng)濟業(yè)務真實發(fā)生的有效證明。如果企業(yè)之前沒有針對會議費內控制度要求的，建議財務人員可以跟行政人事部門的人員及時溝通協(xié)調，完善企業(yè)相關內控制度，規(guī)范會議費的報銷制度要求。

2、廣告費

隨著網(wǎng)絡的不斷發(fā)達，很多企業(yè)通過投放廣告來搶占市場、穩(wěn)定企業(yè)運營，廣告支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出，廣告費用精細化管控的要求也越來越高。財務人員在審核廣告支出時，要注意區(qū)分廣告支出的目的及類別，是雜志或報紙硬廣告還是新聞發(fā)布會、贊助費、電視或網(wǎng)絡節(jié)目制作費等支出，對不同類型的廣告支出應分別管理，詳細審核廣告支出的列支范圍和具體項目是否符合企業(yè)報銷制度規(guī)定。另外業(yè)務及法務等部門提供的廣告支出的合同、合同評審單據(jù)、質量驗收確認單、資金臺賬、預算及決算報批表等相關資料都是重要的審核證明材料，需要認真核實，做到在企業(yè)報銷制度范圍內的按規(guī)定走流程，在范圍外的單獨報批，防范不實支出的產(chǎn)生。另外由于廣告費支出一般金額比較大，建議付款的時候盡量選擇對公付款的方式。

05發(fā)票與實際業(yè)務不吻合的，應不予報銷

比如員工實際買的是咖啡，發(fā)票開的是辦公用筆記本；明明買的是職工拓展訓練用跳繩，發(fā)票開的卻是鼠標，明顯的發(fā)票與實際業(yè)務不符，不予報銷。

06“票、貨、款”不一致，應不予報銷

向一方購物，通過該方介紹或同意該方的安排，接受另一方開具發(fā)票，即接受第三方開發(fā)票的，應不予報銷。該問題也是很多財務人員經(jīng)常會疑問的問題，俗稱“三流一致”問題。雖然三流一致不一定不是虛開，三流不一致也不一定構成虛開發(fā)票，但是三流不一致也是有一定的稅務風險的。

尤其是強大的“金三”系統(tǒng)上線后，納稅人的各項稅收行為都暴露在稅務部門的監(jiān)管之下，接受第三方開具發(fā)票的行為簡直分分鐘就能被查出來。所以提醒財務人員不要抱有僥幸心理，一定要做到交易的真實、發(fā)票的真實，保持各交易環(huán)節(jié)的一致性和規(guī)范性，防范稅務稽查風險。

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