自然人股東出讓股權(quán)如何繳納個(gè)稅？這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)要注意！

自然人股東轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或組織的股權(quán)或股份，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)的規(guī)定，需要就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。如何合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，避免個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)呢？

一般來(lái)說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格由轉(zhuǎn)讓方和受讓方在公平合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行協(xié)商確定，如果交易價(jià)格不公允而明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行核定。那么，這里的關(guān)鍵點(diǎn)就是轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性如何確定，具體來(lái)說(shuō)有以下三點(diǎn)：

（3）股權(quán)交易價(jià)格不得低于相同或類似條件下本企業(yè)或同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和支付手段的多樣化，股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)支付除了貨幣資金外，還出現(xiàn)了非貨幣支付方式以及其他方式：

（1）轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

（2）轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得的違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等。

（3）按照轉(zhuǎn)讓合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入。

股權(quán)原值因取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：

（5）確實(shí)無(wú)法確定原值，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定。

扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

   同時(shí)，自然人個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)為被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

1、轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的合理理由

自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，若轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整，但有一些特殊情形屬于具有正當(dāng)理由，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整：

（3）相關(guān)法律、**文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

2、法定資產(chǎn)評(píng)估

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

按照以上規(guī)定，被投資企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)總資產(chǎn)20%，應(yīng)當(dāng)提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。

6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，可不再重新提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。