沙井代理記賬告訴您：小規模納稅人和一般納稅人的詳細區別與申請

最近有很多創業者在后臺咨詢最多的問題之一就有“一般納稅人和小規模納稅人的區別”了。到底兩種納稅人之間有什么區別，如何申請和辦理的，估計大多數人知道的也是一知半解的，今天小編將著重同大家分享相關知識，解除大家的困惑。一、一般納稅人和小規模納稅人的含義

1.小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

2.一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額），超過增值稅暫行條例實施細則規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位（以下簡稱企業）。

二、一般納稅人和小規模納稅人的認定

1.小規模納稅人的認定：

①從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人；年應稅銷售額在100萬元以下的；

②從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。

對小規模納稅人的確認，由主管稅務機關依稅法規定的標準認定。

2.一般納稅人的認定：

2.1工業企業

①應稅銷售額超過100萬元的工業企業；

②年應稅銷售額雖未超過100萬元，但會計核算健全和有準確提供稅務資料的工業企業；

③會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額超過100萬元的新辦工業企業。

2.2商貿企業

①具有進出口經營權的商貿企業；

②持有鹽業批發許可證并從事鹽業批發的企業；

③免征增值稅的國有糧食購銷企業；

④成品油零售加油站；

⑤設有固定經營場所和擁有貨物，會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額超過180萬的新辦商貿零售企業；

⑥注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，會計核算健全和能準確提供稅務資料，預計年應稅銷售額超過180萬的新辦大中型商貿企業；

⑦年應稅銷售額超過180萬元的其他商貿企業。

2.3從事小型水電經銷的企業。

2.4實行統一核算的企業總分支機構，總機構屬于一般納稅人的分支機構。

三、一般納稅人和小規模納稅人的關系

不管商業什么類型公司，公司注冊完成后，都首先默認為小規模納稅人。純粹的服務型公司只能是小規模納稅人，貿易型公司可以是小規模納稅人，也可以申請一般納稅人。

四、一般納稅人和小規模納稅人的區別

1.發票種類不同

小規模納稅人：普通銷售發票。只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發票也能收增值稅專用發票

一般納稅人：增值稅專用發票。

2.稅率不同

小規模納稅人：貿易型公司稅率為4%，工業企業為6%。

一般納稅人公司：0稅率、13%稅率、17%稅率（備注：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。）

3.繳稅計算方式不同

小規模納稅人：按**額的4%計算應交稅額。

一般納稅人：需抵扣（進項抵銷項）后再乘以稅率而得出應交稅額。

4.申請認定條件不一樣

小規模納稅人：不需要另外申請，公司注冊好后默認為小規模納稅人。

一般納稅人：是需要申請的，需提供辦公場地證明、購銷合同等。

5.對于銷售額的要求不同

小規模納稅人：貿易型企業年銷售額在180萬以下，工業企業年銷售額在100萬以下。

一般納稅人：貿易型企業年銷售額在180萬以上，工業企業年銷售額在100萬以上。貿易型企業原為小規模納稅人，若年銷售額超過180萬，必須轉成一般納稅人。

6..稅收管理規定不同

小規模納稅人：只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

★補充：一般納稅人認定資料清單

1.營業執照復印件

2.稅務登記證副本復印件

3.營業場所使用證明（租賃合同或者自購房產證書）復印件

4.出口企業、鹽業批發企業從事進出口業務或者鹽業批發業務證明

5.總機構增值稅一般納稅人證定通知書及確認統一核算的證明

6.基本帳戶卡復印件

7.法人及股東（股東為企業提供稅務登記證）身份證復印件（法人相片一張）

8.會計、票管員、出納身份證復印件、會計證復印件及相片一張

9.近期財務報表

10.公司章程復印件

11.正規的購貨合同

12.銷貨合同復印件

13.財務管理制度、發票管理制度

14.驗資報告復印件

15.組織機構代碼證復印件

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